Курсовая на тему АУДИТ БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Автор: Елена Рабощук

Тип работы: Курсовая

Предмет: Аудит - Аудиторская деятельность и учет

Страниц: 35

Год сдачи: 2012

ВУЗ, город: МГУ

Выдержка

Глава 1. Аудит межбанковских расчетов 1.1. Организационные основы аудита расчетных операций Аудиторская проверка расчетных операций базируется на правильности применения банками Положением о безналичных расчетах от 12 апреля 2001 г. № 2-П. В соответствии с этим Положением в банковской практике должны применяться следующие формы безналичных расчетов: платежные поручения, чеки, аккредитивы, требования-поручения. Положение о безналичных расчетах, регламентирующее общие подходы и единый документооборот в банках, исходит из принципов свободы выбора предприятиями форм расчетов и закрепления их в договорах, невмешательства банка в договорные отношения предприятий. Однако, учитывая это Положение, аудиторы должны обратить особое внимание на систему безопасности и защиты документооборота от проникновения в него подложных и фальшивых документов, действующую в проверяемом банке. Поэтому при составлении плана аудиторской проверки важно определить наиболее опасные и менее защищенные участки организации безналичных расчетов и документооборота, требующие дополнительного внутреннего контроля и сплошной проверки документов со стороны внешнего аудитора. Основные стандарты аудита при проверке организации безналичных расчетов исходят из действующих положений о формах расчетов, которые были названы выше, функционировании расчетных счетов и списании с них средств по распоряжению владельца счетов и в очередности, которую определяют руководители предприятий. По согласованию между предприятиями могут проводиться зачеты взаимной задолженности, минуя банк. В этом случае в банк представляются поручение, чек на незачтенную сумму. Взаимные претензии по расчетам между плательщиками и получателем средств рассматриваются сторонами в установленном порядке без участия банковских учреждений. Данный стандарт значительно упростил учетно-операционную работу, отмены внебалансовый учет просроченных платежных документов (картотека №2), начисление пени по этим документам. Расчетные стандарты предусматривают подачу жалобы при выявлении претензий к банку или расчетно-кассовому центру (РЦК), а так- же предъявление иска к учреждению банка, задерживающего расчеты и допускающего нарушения. За несвоевременное (позднее следующего дня после получения соответствующего документа) или неправильное списание со счета владельца, а также за несвоевременное и неправильное зачисление банком сумм, причитающихся владельцу, последний вправе потребовать от банка или РЦК уплатить в свою пользу штраф в размере 0,5% несвоевременно зачисленной суммы, списанной суммы за каждый день задержки. Соблюдение этой нормы может быть проверено путем выборочного обследования расчетных документов. Аудиторы могут определить размер упущенной выгоды и недополученной прибыли по всем неправильно и несвоевременно зачисленным средствам в пользу клиентов банка, по которым не востребован штраф. В соответствии с действующим законодательством расчеты между предприятиями проводят коммерческие банки и другие кредитные учреждения. Расчеты между банками на территории России осуществляются через РЦК, которые создаются Центральным банком в республиках, краях, областях, городах, районах. В 1992 г. ряд ведущих коммерческих банков учредил Центральную расчетную палату (ЦРП) – первое акционерное общество, получившее лицензию Банка России на проведение межбанковских расчетов в режиме реального времени с использованием новейших средств телекоммуникационной связи. Работа этой Палаты позволяет ускорить и оптимизировать расчеты между банками. Межбанковские расчеты могут осуществляться и по корреспондентским счетам банков, открываемым друг у друга на основе межбанковских соглашений. В ходе аудиторской проверки расчетных операций следует учитывать эти принципиальные установки в межбанковских расчетах и в соответствии с ними проверять документооборот по расчетным операциям.

Содержание

Введение - 3 - Глава 1. Аудит межбанковских расчетов. - 4 - 1.1. Организационные основы аудита расчетных операций - 4 - 1.2. Стандарты для оформления расчетных документов - 6 - 1.3. Аудит расчетов платежными поручениями - 8 - 1.4. Аудит расчетов по инкассо - 8 - 1.5. Аудит расчетов чеками - 11 - 1.6. Аудит расчетов аккредитивами - 15 - Глава 2. Аудит кредитных операций банков - 21 - 2.1. Источники информации - 27 - 2.2. Оценка СБУ и СВК - 28 - Заключение - 32 - Список использованной литературы - 34 -

Литература

1. Федеральный закон от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»; 2. Закон РФ от 21.11.96. г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» 3. Постановление Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»; 4. Методика аудиторской деятельности "Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами" (одобрена Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11 июля 2000 г., протокол N 1); 5. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп. от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2005 г.) 6. План счетов бухгалтерского учёта для кредитных организаций, который содержится в "Правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", утвержденных Положением Центрального банка России 26.03.2007 г. № 302-П. 7. Суйц В.П., Ахмадбеков А.Н., Дубровина Т.А.: Аудит: общий, банковский, страховой: Учебник – М.: ИНФА-М, 2010 8. Козлова Е.П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в банке. - М.: Финансы и статистика, 2004 – 344с. 9. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит / учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2010 – 198с. 10. http://www.fin-buh.ru/html 11. http://abc.vvsu.ru/Books/l_auditbank/ 12. www.bankir.ru