ВУЗ, город: Академия экономической безопасности МВД РФ(Москва)
Выдержка
ВВЕДЕНИЕ
Любое предприятие, организация в процессе своей деятельности ис-пользуют в расчетах, а также на хозяйственные нужды наличные денежные средства.
Правильная организация учета оборота наличных денежных средств, в соответствии с «Порядком ведения кассовых операций в РФ», утвержденных Решением Совета Директоров ЦБ России от 22.09.93г. № 40, заключение договора материальной ответственности с кассиром и надлежащим образом оборудование помещения кассы, позволит сохранить наличность, предотвра-тить хищения, избежать нарушений и штрафов.
Именно процесс правильной организации учета кассовых операций, надлежащее, в соответствии с действующим законодательством оформление кассовых операций, сохранность денежных средств вызывает интерес для написания курсовой работы по теме: «Учет кассовых операций», чем и вы-звана актуальность данного вопроса.
Цель курсовой работы: рассмотреть порядок учета кассовых операций на примере ОАО «Ново-Вятка».
Задачи: проследить документальное оформление кассовых операций, формирование проводок по учету кассовых операций, оформление кассовых операций в Журнале-ордере № 1 и Ведомости № 1, изучить результаты ин-вентаризации.
Информационной базой по написанию курсовой работы послужили нормативные акты Российской Федерации, связанные с порядком ведения кассовых операций, Федеральный закон «О бухгалтерском учете», План сче-тов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организа-ций, а также периодические издания по бухгалтерскому учету и учебная ли-тература.
Конкретными источниками по написанию курсовой работы по-служили документы по оформлению кассовых операций (приходные и рас-ходные кассовые ордера, кассовая книга, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров), Журнал-ордер № 1, Ведомость № 1, ИНВ-15, а также главная книга, Учетная политика и приложения к ней.
1. Нормативное регулирование кассовых операций в РФ
В настоящее время порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации регулируется следующими нормативными документами:
ь Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденное Ре-шением Совета Директоров ЦБ России от 22.09.93г. № 40;
ь Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением Минфина РФ от 30.08.93г. № 104;
ь Закона РФ «О применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» № 54-ФЗ от 22.05.2003г.
ь Положения по применению ККМ, утвержденного Постановле-нием Совета Министров Правительства РФ № 745 от 30.07.1993г.
ь Положения Банка России от 05.01.1998 N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации".
ь Указание Банка России от 14.11.2001г. № 1050-У «Об установле-нии предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юриди-ческими лицами»
ь Постановление от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении уни-фицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»
ь ФЗ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г
ь Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99). Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.1999 N 43н
Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденный Решением Со-вета Директоров ЦБ России от 22.09.93г. № 40, устанавливает порядок ве-дения кассовых операций предприятиями, организациями, учреждениями. Так данное положение обязывает организации, предприятия, учреждения не-зависимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности хранить свободные денежные средства в учреждениях банков (далее - банках).
«Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или приме-няют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме»[10].
Кассовая книга является первичным документом по учету кассовых опе-раций, поэтому ее форма утверждена постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88. Однако согласно п. 2 указанного постановления оно распро-страняется на юридических лиц всех форм собственности.
Кассовая книга как документ, применяемый для учета поступлений и выдачи наличных денег организации в кассе, является документом бухгал-терского учета. Бухгалтерский учет согласно ст. 1 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" представляет собой систе-му сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. На основании этого, ФАС Северо-Кавказского округа выносит постановление от 17.02.2004 N Ф08-334/2004-137А, в котором указывает, что «пунктом 3 По-рядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного решением совета ди-ректоров ЦБ РФ N 40 от 22.09.1993, установлена обязанность предприятий вести кассовую книгу по установленной форме. Однако анализ п. 1 указанно-го Порядка позволяет сделать вывод, что под предприятиями в данном слу-чае понимаются предприятия, объединения организаций и учреждения лю-бых организационно-правовых форм и сфер деятельности, т.е. юридические лица. Предприниматели без образования юридического лица согласно ст. ст. 23, 48 Гражданского кодекса РФ таковыми не являются. В письме ЦБ РФ от 04.10.1993 N 18 также указано, что указанный Порядок обязаны соблюдать предприятия, учреждения и организации.
Кроме того, Согласно п. 2 ст. 4 указанного Закона граждане, осуществ-ляющие предпринимательскую деятельность, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством. Действие же Зако-на распространяется только на организации, т.е. юридические лица.
Анализ указанных правовых норм позволяет сделать вывод, что на пред-принимателей без образования юридического лица не распространяется тре-бование законодательства об обязательном ведении кассовой книги»[18]. Аналогичная позиция изложена в письме МНС РФ от 20.02.1996 N НВ-6-08/112 "О методическом пособии по учету доходов и расходов физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью"[15].
Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации установлена обязанность предприятий, прием наличных денег при осуществлении расче-тов с населением производить с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Условия и порядок применения контрольно-кассовой тех-ники при осуществлении наличных денежных расчетов установлен Феде-ральным законом № 54-ФЗ от 22 мая 2003 года.
Согласно данного Закона, «Контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпри-нимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, вы-полнения работ или оказания услуг»[3]. Организации и индивидуальные предприниматели могут осуществлять наличные денежные расчеты без при-менения контрольно-кассовой техники, в случае оказания услуг населению, при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.
Организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут про-изводить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при осущест-влении следующих видов деятельности:
продажи газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках при условии, если доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50 процентов и ассортимент сопутст-вующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта Рос-сийской Федерации. Учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров ведется раздельно;
продажи ценных бумаг;
продажи лотерейных билетов;
продажи проездных билетов и талонов для проезда в городском общест-венном транспорте;
обеспечения питанием учащихся и работников общеобразовательных школ и приравненных к ним учебных заведений во время учебных занятий;
торговли на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключе-нием находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохран-ность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых ры-ночных помещений при торговле непродовольственными товарами;
Содержание
ВВЕДЕНИЕ 3
1. Нормативное регулирование кассовых операц 5
2. Учет кассовых операций 10
2.1. Поступление денег в кассу 10
2.2. Расход денежных средств из кассы 12
2.2.1. Порядок выдачи денежных средств из кассы 12
2.2.2. Сдача денег из кассы в банк 15
2.3. Лимит остатка денег в кассе 16
2.5. Инвентаризация кассы 18
3. Учет кассовых операций на ОАО «Ново-Вятка» 19
3.1. Организационно-экономическая характеристика ОАО «Ново-Вятка» 19
3.2. Организация бухгалтерского учета на ОАО «Ново-Вятка» 21
3.3. Общие положения по учету кассовых операций на ОАО «Ново- Вятка» 22
3.4. Приход денежных средств в кассу 23
3.5. Расход денежных средств из кассы 26
3.6. Документальное оформление кассовых операций ОАО «Ново-Вятка» 28
3.7. Инвентаризация кассы ОАО «Ново-Вятка» 30
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 31
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 32
ПРИЛОЖЕНИЯ
Литература
1. Кодекс РФ об административных правонарушениях № 195-ФЗ от 30.12.2001г
2. ФЗ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г
3. Закон РФ «О применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» № 54-ФЗ от 22.05.2003г.
4. Постановление от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифициро-ванных форм первичной учетной документации по учету кассовых опе-раций, по учету результатов инвентаризации»
5. Положения по применению ККМ, утвержденного Постановлением Совета Министров Правительства РФ № 745 от 30.07.1993г.
6. Учетная политика организации" (ПБУ 1/98). Утверждено Приказом Ми-нистерства финансов Российской Федерации от 09.12.1998 N 60н
7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетно-сти в Российской Федерации. Утверждено Приказом Министерства фи-нансов Российской Федерации от 29.07.1998 N 34н (с изм. и доп.)
8. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность органи-зации" (ПБУ 4/99). Утверждено Приказом Министерства финансов Рос-сийской Федерации от 06.07.1999 N 43н
9. План-счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельно-сти организаций, утвержденный Приказом Министерства финансов Рос-сийской Федерации от 31.10.2000 N 94н
10. Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденное Решением Совета Директоров ЦБ России от 22.09.93г. № 40;
11. Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осу-ществлении денежных расчетов с населением Минфина РФ от 30.08.93г. № 104;
12. Положения Банка России от 05.01.1998 N 14-П "О правилах органи-зации наличного денежного обращения на территории Российской Фе-дерации".
13. Указание Банка России от 14.11.2001г. № 1050-У «Об установлении пре-дельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридиче-скими лицами»
14. Письмо Центрального Банка России от 17.07.2006 N 08-17/2540
15. Письмо МНС РФ от 20.02.1996 N НВ-6-08/112 "О методическом пособии по учету доходов и расходов физических лиц, занимающихся предпри-нимательской деятельностью"
16. "Информационное агентство "ИПБ-БИНФА", 2002 Комментарий к но-вому плану счетов бухгалтерского учета, Под редакцией руководителя Департамента А.С. Бакаева
17. "Информационное агентство "ИПБ-БИНФА", 2002 Справочник коррес-понденции счетов бухгалтерского учета
18. ФАС Северо-Кавказского округа выносит постановление от 17.02.2004 N Ф08-334/2004-137А
19. ФАС УО от 07.08.2006 N Ф09-6646/06-С1
20. ФАС ВВО от 27.10.2003 N А39-1235/2003-54/3
21. "Главбух", 2006, Кассовые операции
22. "Главбух", 2006, N 15
23. "Главбух", 2005, N 18
24. "Налоговые споры: теория и практика", 2006, N 5
25. "Налоговые споры: теория и практика", 2005, N 8
26. "Налоговый учет для бухгалтера", 2005, N 5
27. ""Новая бухгалтерия", 2006, N 10
28. "Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2006, N 15
29. "Учет. Налоги. Право", 2006, N 4
30. «Учет. Налоги. Право", 2006, N 39
31. "Финансовая газета", 2005, N 41
32. "Библиотека журнала "Бухгалтерский учет", 2002 Практическое пособие по Бухгалтерскому учету, Н.Г.Волков
33. "Книги издательства "Бератор-Пресс", 2003 Бухгалтерский учет: Посо-бие для переподготовки и повышения квалификации бухгалтеров, М.А.Климова