В результате поиска формального объяснения двойной записи возникла теория двух рядов (активных и пассивных) бухгалтерских счетов по их связи с активом и пассивом баланса. Эта теория доказывала, что учет начинается с баланса, от которого происходят синтетические счета - как его продолжение и дополнение, а син¬тетические счета, в свою очередь, дополняются ана¬литическими счетами. И все это выстраивалось дедуктивно от общего к частному: баланс - синтети¬ческие счета - аналитические счета. Сторонники этой теории, среди которых были и русские бухгалтеры, рассматривали все хо¬зяйственные операции по их влиянию на итог ба¬ланса.