Дипломная на тему Сельскохозяйственные товаропроизводители как субъекты налогового права: особенности налогообложения в Российской Федерации

Автор: Горин Павел

Тип работы: Дипломная

Предмет: Юриспруденция

Страниц: 87

Год сдачи: 2013

ВУЗ, город: СГЮА

Выдержка

Глава I. Сельскохозяйственные товаропроизводители как субъекты отношений, регулируемых налоговым правом РФ §1. Определение понятия «сельскохозяйственный товаропроизводитель» в законодательстве РФ Определение субъекта отношений, регулируемых налоговым законодательством – одна из важнейших проблем налогового права. От определенности субъекта, его правового статуса зависит и возникновение обязанности платить установленные законом налоги и сборы. В законодательстве Российской Федерации содержится несколько определений понятия «сельскохозяйственный товаропроизводитель». Впервые на законодательном уровне определение понятия «сельскохозяйственный товаропроизводитель» появилось в абз. 1 ст. 1 Федерального закона от 08.12.1995 № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации» , который определяет сельскохозяйственных товаропроизводителей как «физические и юридические лица, осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции, которая составляет в стоимостном выражении более 50 процентов общего объема производимой продукции, в том числе рыболовецкая артель (колхоз), производство сельскохозяйственной продукции, в том числе рыбной продукции, и уловы водных биологических ресурсов в которой составляет в стоимостном выражении более 70 процентов общего объема производимой продукции». Но уже в п. 3 ст. 3 данного закона указывается, что для членов сельскохозяйственной и рыболовецкой артелей (колхозов) обязательно личное трудовое участие в их деятельности, при этом их члены являются сельскохозяйственными товаропроизводителями независимо от выполняемых ими функций.

Содержание

Введение. Глава I. Сельскохозяйственные товаропроизводители как субъекты отношений, регулируемых налоговым правом РФ. 1.Определение понятия «сельскохозяйственный товаропроизводитель» в законодательстве РФ. 2.Общая характеристика сельскохозяйственных товаропроизводителей как субъектов налогового права РФ. 3.Правовой (налоговый) статус сельскохозяйственных товаропроизводителей в РФ. Глава II. Правовое регулирование налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей в РФ. 1.Особенности уплаты налогов сельскохозяйственными товаропроизводителями, применяющими общую систему налогообложения. 1.1. Налог на прибыль. 1.2. Налог на добавленную стоимость. 1.3. Налог на имущество. 1.4. Земельный и водный налоги. 1.5. Транспортный налог. 1.6. Налог на доходы физических лиц и страховые взносы. 2.Особенности уплаты налогов сельскохозяйственными товаропроизводителями, применяющими специальный режим налогообложения. Глава III. Совершенствование правового регулирования налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей в РФ. 1. Совершенствование содержания понятия «сельскохозяйственный товаропроизводитель» в налоговом праве РФ. 2. Совершенствование правового регулирования налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей в РФ. Заключение. Приложение. Список использованной литературы и источников.

Литература

Список использованной литературы и источников Нормативно-правовые акты 1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008. № 6-ФКЗ от 30.12.2008 № 7-ФКЗ) // СЗ РФ. 2009. № 4. Ст. 445. 2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 03.12.2012) // СЗ РФ. 1994. № 32. Ст. 3301; 2012. № 50 (ч. 5). Ст. 6963. 3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 30.11.2011) // СЗ РФ.1996. № 5. Ст. 410; 2011. № 49 (ч. 1). Ст. 7014. 4. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 03.12.2012) // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823; 2012. № 50 (ч. 5). Ст. 6967. 5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.07.2012) // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824; 2012. № 31. Ст. 4333. 6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 03.12.2012) // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340; 2012. № 50 (ч. 5). Ст. 6966. 7. Земельный кодекс Российской Федерации от 25.10.2001 № 136-ФЗ (ред. от 28.07.2012) // СЗ РФ. 2001. № 44. ст. 4147; 2012. № 31. Ст. 4322. 8. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (ред. от 03.12.2012) // СЗ РФ. 2002. № 1 (ч. 1). Ст. 3; 2012. № 50 (ч. 5). Ст. 6959. 9. Федеральный закон от 03.08.1995 № 123-ФЗ (ред. от 19.07.2011) «О племенном животноводстве» // СЗ РФ. 1995. № 32. Ст. 3199; 2011. № 30 (ч. 1). Ст. 4596. 10. Федеральный закон от 08.12.1995 № 193-ФЗ (ред. от 28.07.2012) «О сельскохозяйственной кооперации» // СЗ РФ. 1995. № 50. Ст. 4870; 2012. № 31. Ст. 4322. 11. Федеральный закон от 09.07.2002 № 83-ФЗ (ред. от 01.07.2011) «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей» // СЗ РФ.2002. № 28; Ст. 2787; 2011. № 27. Ст. 3880. 12. Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ (ред. от 28.07.2012) «О несостоятельности (банкротстве)» // СЗ РФ.2002. № 43. Ст. 4190; 2012. № 31. Ст. 4333. 13. Федеральный закон от 29.12.2006 № 264-ФЗ (ред. от 28.02.2012) «О развитии сельского хозяйства» // СЗ РФ. 2007. № 1(1 ч.). Ст. 27; 2012. № 10. Ст. 1154. 14. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ (ред. от 29.02.2012) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» // СЗ РФ. 2009. № 30. Ст. 3738; 2012. № 10. Ст. 1164. 15. Закон Саратовской области от 24.11.2003 № 73-ЗСО «О введении на территории Саратовской области налога на имущество организаций» (в ред. от 25.11.2011) // Саратовская областная газета. № 54. 2003; № 32. 2011. 16. Закон Саратовской области от 25.11.2002 г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (ред. от 25.11.2011) // Саратовская областная газета. № 61. 2002; № 32. 2011. 17. Решение Саратовской городской Думы от 27.10.2005 № 63-615 (в ред. от 19.07.2012) «О земельном налоге» // Саратовская панорама – спецвыпуск. 2005. № 19 (70); 2012. № 78 (881). 18. Постановление Правительства РФ от 25.07.2006 № 458 (ред. от 30.11.2010) «Об отнесении видов продукции к сельскохозяйственной продукции и к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства» // СЗ РФ. 2006. № 31 (2 ч.). Ст. 3500; 2010. № 49. Ст. 6526. 19. Общероссийский классификатор продукции ОК 005-93. (утв. Постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 № 301) (дата введения 01.07.1994) (коды 52 0000 - 98 9934) (ред. от 22.04.2012) // М., ИПК Издательство стандартов. 1994; ИУС Национальные стандарты. № 8. 2012. 20. Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94 (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 № 359) (дата введения 01.01.1996) (ред. от 14.04.1998) // М., ИПК Издательство стандартов. 1995; ИУС Государственные стандарты. № 9. 1998. 21. Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1) (утв. Приказом Ростехрегулирования от 22.11.2007 № 329-ст) (ред. от 14.12.2011) // СПС «КонсультантПлюс» (документ опубликован не был); ИУС Национальные стандарты. № 18. 2011. Комментарии к нормативно-правовым актам 22. Дикарев А.С. Комментарий к Федеральному закону от 09.07.2002 № 83-ФЗ «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей» // СПС «КонсультантПлюс», 2011. 23. Ялбулганов А.А. Налогообложение сельскохозяйственных товаропроизводителей: комментарий к главе 26.1 второй части Налогового кодекса РФ «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)» // СПС «КонсультантПлюс», 2011. 24. Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2013 года // СПС «КонсультантПлюс», 2012. Нормативные акты 25. Письмо Минфина РФ от 17.01.2001 № 04-05-06/5 // СПС «КонсультантПлюс» (документ опубликован не был). 26. Письмо Минфина РФ от 05.06.2006 № 03-06-04-04/22 // Главбух. Приложение «Учет в сельском хозяйстве». 2006. № 3. 27. Письмо Минфина РФ от 15.10.2007 № 03-04-06-02/200 // СПС «КонсультантПлюс» (документ опубликован не был). 28. Письмо Минфина РФ от 24.12.2007 № 03-05-05-04/08 // СПС «КонсультантПлюс» (документ опубликован не был). 29. Письмо Минфина РФ от 04.07.2008 № 03-11-04/1/11 // СПС «КонсультантПлюс» (документ опубликован не был). 30. Письмо Минфина РФ от 27.10.2008 № 03-03-06/1/602 // СПС «КонсультантПлюс» (документ опубликован не был). 31. Письмо Минфина РФ от 19.05.2009 № 03-05-05-04/05 // СПС «КонсультантПлюс» (документ опубликован не был). 32. Письмо Минфина РФ от 30.06.2009 № 03-11-06/1/28 // СПС «КонсультантПлюс» (документ опубликован не был). 33. Письмо Минфина РФ от 17.09.2010 № 03-03-06/1/596 // СПС «КонсультантПлюс» (документ опубликован не был). 34. Письмо Минфина РФ от 12.10.2010 № 03-11-06/1/24 // СПС «КонсультантПлюс» (документ опубликован не был). 35. Письмо Минфина РФ от 27.10.2010 № 03-03-05/235 // СПС «КонсультантПлюс» (документ опубликован не был). 36. Письмо Минфина РФ от 06.04.2011 № 03-03-06/1/217 // СПС «КонсультантПлюс» (документ опубликован не был). 37. Письмо Минфина РФ от 20.06.2011 № 03-11-06/1/9 // СПС «КонсультантПлюс» (документ опубликован не был). 38. Письмо Минфина РФ от 22.09.2011 № 03-11-11/238 // СПС «КонсультантПлюс» (документ опубликован не был). 39. Письмо Минфина РФ от 20.02.2012 № 03-11-06/1/03 // СПС «КонсультантПлюс» (документ опубликован не был). 40. Письмо Минфина РФ от 30.03.2012 № 03-11-06/1/06 // СПС «КонсультантПлюс» (документ опубликован не был). 41. Письмо Минфина РФ от 03.05.2012 № 03-03-06/1/220 // СПС «КонсультантПлюс» (документ опубликован не был). 42. Письмо Минфина РФ от 24.04.2012 № 03-03-06/1/204 // СПС «КонсультантПлюс» (документ опубликован не был). 43. Письмо Минфина РФ от 05.05.2012 №03-06-06-02/7 // СПС «КонсультантПлюс» (документ опубликован не был). 44. Письмо Минфина РФ от 08.06.2012 №03-03-06/1/296 // СПС «КонсультантПлюс» (документ опубликован не был). 45. Письмо Минсельхоза РФ от 23.04.2009 № АП-16/3382 // СПС «КонсультантПлюс» (документ опубликован не был). 46. Письмо ФНС России от 27.09.2006 № ШТ-15-03/1041 // СПС «КонсультантПлюс» (документ опубликован не был). 47. Письмо ФНС России от 13.11.2008 № ШС-6-3/827 // СПС «КонсультантПлюс» (документ опубликован не был). 48. Письмо ФНС России от 02.11.2010 № ШС-37-3/14713 // Экономика и жизнь (Бухгалтерское приложение). № 45. 2010. 49. Письмо ФНС России от 24.11.2010 № ШС-37-3/16198 // Экономика и жизнь (Бухгалтерское приложение). № 48. 2010. 50. Письмо ФНС России от 12.08.2011 № СА-4-7/13193 // СПС «КонсультантПлюс» (документ опубликован не был). 51. Письмо ФНС России от 06.12.2011 № ЕД-4-3/20543 // СПС «КонсультантПлюс» (документ опубликован не был). 52. Письмо УФНС России по г. Москве от 02.10.2007 № 19-11/093471 // Московский налоговый курьер. № 1-2. 2008. 53. Письмо УФНС России по г. Москве от 28.12.2009 № 16-15/137397 // Московский налоговый курьер. № 7-8. 2010. Монографии 54. Алимбекова А.С. Налогово-правовые нормы и проблемы их реализации/ под ред. Н.И. Химичевой; ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права». – Саратов: Изд-во ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права». 2011. 55. Договорные отношения сельскохозяйственных товаропроизводителей/ под ред. З.С. Беляевой.- М.: Колос, 2003. Докторские, диссертации и авторефераты диссертаций 56. Волгуцкова О.А. Налогообложение сельскохозяйственных товаропроизводителей: автореф. дис. … канд. юрид. наук / Саратовский государственный социально-экономический университет.- Саратов, 2010. 57. Лукьяненко В.Е. Теоретические проблемы совершенствования правового регулирования договоров сельскохозяйственных товаропроизводителей в современных условиях: докторская.- М., 2004. 58. Туркина А.А. Институт несостоятельности (банкротства) сельскохозяйственных товаропроизводителей в российском праве: дис. … канд. юрид. наук: М., 2003. 59. Цинделиани И.А. Правовое регулирование налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей в РФ: дис. … канд. юрид. наук.- М., 2001. Учебники и учебные пособия 60. Абанин М.В., Абанина С.С. Единый сельскохозяйственный налог: правовое регулирование, бухгалтерский учет, налогообложение.- М.: Юрид. Дом «Юстицинформ», 2005. 61. Винницкий Д.В. Субъекты налогового права.- М.: Норма. 2000. 62. Попондопуло В.Ф. Коммерческое (предпринимательское) право: 3-е издание, перераб. и дополн.- М.:Изд-во НОРМА. 2008. 63. Тютин Д.В. Налоговое право: Курс лекций // СПС «КонсультантПлюс», 2011. 64. Налоговый менеджмент / Барулин С.В., Ермакова Е.А., Степаненко В.В. -М.: Омега-Л. 2007. 65. Финансовое право: учебник / А.Р. Батяева, К.С. Бельский, Т.А. Вершило и др.; отв. ред. С.В. Запольский. 2-е изд. испр. и доп. - М.: КОНТРАКТ, Волтерс Клувер, 2011. 66. Финансовое право: учебник для ВУЗов / Авт. кол.: Ю.А. Крохина, Е.Г. Писарева, Е.В. Покачалова и др.; Отв. ред. Н.И. Химичева. - 4-е изд., перераб. и доп., учеб.- М: Норма, 2008. Статьи 67. Алимбекова А.С. Теоретические аспекты классификации субъективных прав и юридических обязанностей налогоплательщиков // Вестник Саратовской государственной академии права.– № 1, 2009. 68. Анищенко А.В. Будет ли выручка от продажи переработанной продукции участвовать при определении статуса сельхозпроизводителя в целях ЕСХН? // Учет в сельском хозяйстве.- № 6, 2012. 69. Башмаков Д.В. К пониманию термина «сельскохозяйственный товаропроизводитель» // Актуальные проблемы частноправового регулирования: материалы Всероссийского IX научного форума.- Самара, 27-28 мая 2011 г. 70. Винницкий Д.В. Налоговая правосубъектность организации // Журнал российского права.- № 10, 2001. 71. Даниленков А.В. Статус сельскохозяйственного товаропроизводителя: налогово-правовой аспект // Финансовая газета. Региональный выпуск.- № 27, 2011. 72. Карпенко О.А. Переход на единый сельскохозяйственный налог // Экономика сельского хозяйства России.- № 6, 2008. 73. Митин С.Г. о национальном проекте развития сельского хозяйства России // Агробизнес-Россия.- № 10, 2006. 74. Ольховикова М.Ю. Плюсы и минусы единого сельхозналога // В курсе правового дела.- № 10, 2012. 75. Палладина М.И. О юридических категориях и терминах в аграрном праве // Государство и право. - № 7, 2000. 76. Турбина О. ЕСХН-2013 // Малая бухгалтерия.- № 5, 2012. 77. Чернега К.А. Земельный налог // Экономический вестник.- № 4, 2006. 78. Шишкоедова Н.Н. Сельхозпроизводитель перерабатывает сырье промышленным способом // Учет в сельском хозяйстве.- № 5, 2012. 79. Шкарупа Е.Л. Направления совершенствования налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей // Финансовая аналитика: проблемы и решения.- № 21, 2011. Материалы правоприменительной практики 80. Постановление Президиума ВАС РФ от 09.10.2007 № 5560/07 по делу № А70-6405/14-2006 // Вестник ВАС РФ. 2008. № 4. 81. Постановление Президиума ВАС РФ от 23.03.2010 № 16377/09 по делу № А65-24782/2008-СА1-42 // Вестник ВАС РФ. № 7. 2010. 82. Постановление Президиума ВАС РФ от 15.06.2010 № 563/10 по делу № А79-6037/2009 // Вестник ВАС РФ. № 10. 2010. 83. Постановление Президиума ВАС РФ от 28.12.2010 № 9534/10 по делу № А57-24991/09 // Вестник ВАС РФ. № 4. 2011. 84. Определение ВАС РФ от 03.07.2008 № 6482/08 по делу № А36-1688/2007 // СПС «КонсультантПлюс» (документ опубликован не был). 85. Определение ВАС РФ от 12.12.2008 № ВАС-16048/08 по делу № А64-5776/07-13 // СПС «КонсультантПлюс» (документ опубликован не был). 86. Определение ВАС РФ от 04.12.2009 № ВАС-15457/09 по делу № А32-20023/2008-70/250 // СПС «КонсультантПлюс» (документ опубликован не был). 87. Определение ВАС РФ от 21.04.2011 № ВАС-4091/11 по делу № А79-2066/2010 // СПС «КонсультантПлюс» (документ опубликован не был). 88. Постановление ФАС Уральского округа от 08.10.2001 № Ф09-2440/01-АК по делу № А50-4402/01-А2 // СПС «КонсультантПлюс» (документ опубликован не был). 89. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 25.06.2002 № Ф08-2111/2002-776А // СПС «КонсультантПлюс» (документ опубликован не был). 90. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 21.11.2002 № А28-3358/02-114/23 // СПС «КонсультантПлюс» (документ опубликован не был). 91. Постановление ФАС Уральского округа от 28.01.2003 № Ф09-23/03-АК по делу № А07-12607/02 // СПС «КонсультантПлюс» (документ опубликован не был). 92. Постановление ФАС Поволжского округа от 13.10.2003 № А55-1363/03-5 // СПС «КонсультантПлюс» (документ опубликован не был). 93. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.11.2003 № А21-627/03-С1 // СПС «КонсультантПлюс» (документ опубликован не был). 94. Постановление ФАС Дальневосточного округа от 31.12.2003 № Ф03-А51/03-2/3294 // СПС «КонсультантПлюс» (документ опубликован не был). 95. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.04.2004 № А21-8432/03-С1 // СПС «КонсультантПлюс» (документ опубликован не был). 96. Постановление ФАС Центрального округа от 03.07.2004 № А35-4041/02-С3 // СПС «КонсультантПлюс» (документ опубликован не был). 97. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.07.2006 № А74-111/06-Ф02-3541/06-С1 // СПС «КонсультантПлюс» (документ опубликован не был). 98. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.12.2006 № А42-1500/2006 // СПС «КонсультантПлюс» (документ опубликован не был). 99. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 02.04.2007 № Ф04-1701/2007(32783-А46-40) по делу № А46-9377/2006 // СПС «КонсультантПлюс» (документ опубликован не был). 100. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.07.2007 по делу № А21-7564/2006 // СПС «КонсультантПлюс» (документ опубликован не был). 101. Постановление ФАС Уральского округа от 10.06.2008 № Ф09-4144/08-С2 по делу № А76-22958/07 // СПС «КонсультантПлюс» (документ опубликован не был). 102. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.02.2008 по делу № А27-6029/2007-2 // СПС «КонсультантПлюс» (документ опубликован не был). 103. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.12.2008 по делу № А13-1229/2008 // СПС «КонсультантПлюс» (документ опубликован не был). 104. Постановление ФАС Центрального округа от 20.05.2009 по делу № А35-7730/08-С21 // СПС «КонсультантПлюс» (документ опубликован не был). 105. Постановление ФАС Уральского округа от 21.09.2009 № Ф09-7009/09-С2 по делу № А34-577/2009 // СПС «КонсультантПлюс» (документ опубликован не был). 106. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 22.10.2009 по делу № А79-6037/2009 // СПС «КонсультантПлюс» (документ опубликован не был). 107. Постановление ФАС Уральского округа от 05.11.2009 № Ф09-2237/09-С2 по делу № А47-7504/2008 // СПС «КонсультантПлюс» (документ опубликован не был). 108. Постановление ФАС Поволжского округа от 12.01.2010 по делу № А06-2630/2009 // СПС КонсультантПлюс (официально документ опубликован не был). 109. Постановление ФАС Поволжского округа от 05.04.2010 по делу № А72-16139/2009 // СПС «КонсультантПлюс» (документ опубликован не был). 110. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.04.2010 по делу № А66-10150/2009 // СПС «КонсультантПлюс» (документ опубликован не был). 111. Постановление ФАС Поволжского округа от 14.12.2010 по делу № А12-6327/2010 // СПС «КонсультантПлюс» (документ опубликован не был). 112. Постановление ФАС Московского округа от 23.03.2011 № КА-А41/958-11 по делу № А41-4392/10 // СПС «КонсультантПлюс» (документ опубликован не был). 113. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 12.05.2011 по делу № А53-19751/2010 // СПС «КонсультантПлюс» (документ опубликован не был). 114. Постановление ФАС Поволжского округа от 17.05.2011 по делу № А12-17337/2010 // СПС «КонсультантПлюс» (документ опубликован не был). 115. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 08.07.2011 по делу № А32-23010/2010 // СПС «КонсультантПлюс» (документ опубликован не был). Интернет-ресурсы 116. Закирова Э.Х. Налоги и налогообложение: Учебный курс // Московский Университет им. С.Ю. Витте [сайт]: URL: http://www.e-college.ru (2010). 117. Сергеева С. НДС: Применяем пониженную ставку // Электронная версия журнала «Главбух» [сайт]: URL: http://www.glavbukh.ru (2009).